38 KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT

Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện để được trừ khi tính thuế TNDN

có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán

phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)

(trừ TSCĐ phục vụ cho NLĐ như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca,

nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế, cơ sở đào tạo,

dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị,

nội thất đủ điều kiện là TSCĐ lắp đặt trong các công trình nêu trên;

bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón NLĐ, nhà ở trực tiếp cho NLĐ;

chi phí xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm máy, thiết bị là TSCĐ dùng để

tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp).

của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê mua tài chính).

sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý TSCĐ và hạch toán kế toán hiện hành.

đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống

(trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch,

khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô).

Phần trích khấu hao đối với TSCĐ là tàu bay dân dụng,

du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách,

kinh doanh du lịch, khách sạn (tàu bay dân dụng, du thuyền của các doanh nghiệp

đăng ký và hạch toán trích khấu hao TSCĐ nhưng trong

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

của doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách,

kinh doanh du lịch, khách sạn).

vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí

được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không

sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.

hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa

đã được Nhà nước ban hành định mức.

Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ

vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp

của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra.

(không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu

dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).

Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ

thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân nhưng không có

hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động

doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

NLĐ không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được

hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động;

Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn;

Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc,

Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ

trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ

tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp

quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.

nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng

lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những

người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.

Chi trang phục

Chi thưởng sáng kiến, cải tiến

Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Các khoản chi được trừ nhưng chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định.

không còn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển của doanh nghiệp.

do doanh nghiệp tổ chức và quản lý.

mãn tính hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên.

người lao động nữ không nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú mà ở lại làm

việc cho doanh nghiệp được trả theo chế độ hiện hành; kể cả trường hợp trả

lương theo sản phẩm mà lao động nữ vẫn làm việc trong thời gian không nghỉ theo chế độ.

Chi trả tiền điện, tiền nước với những doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh; chủ cho thuê trực tiếp ký hợp đồng cung cấp điện, nước với nhà cung cấp

sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với

người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện,

nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng

các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi,

dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp và

dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá,

doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.

13

Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.

cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính

doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng

(kể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản,

hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu tiền trước của khách hàng

và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác.

Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái

chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi,

tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ

giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).

Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp)

16

Chi tài trợ cho y tế

mua cổ phần trong các bệnh viện, trung tâm y tế đó;

tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh;

tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trung tâm y tế;

chi tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua một cơ quan,

tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.

Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo

18

BH nhân thọ cho NLĐ; Phần vượt mức quy định của pháp luật về BHXH,

BHYT để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (BHXH, BH hưu trí bổ sung bắt buộc),

quỹ BHYT và quỹ BHTN cho NLĐ.

19

20

21

vượt quá mức quy định của Hiệp hội.

22

23

tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

24

góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.

Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

25

không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước

dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

26

27

chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên sân gôn, chi phí chơi gôn.

28

kinh doanh casino vượt quá 4% doanh thu hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.

29

30

31

32

và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả),

mua bán cổ phiếu quỹ và các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng,

giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

33

vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê,

vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của

Luật Quản lý thuế 2019 và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được

khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT;

thuế TNDN trừ trường hợp doanh nghiệp nộp

thay thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu,

nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được

không bao gồm thuế TNDN; thuế TNCN trừ trường hợp doanh nghiệp ký HĐLĐ quy định tiền lương,

tiền công trả cho NLĐ không bao gồm thuế TNCN.

35

36

kinh doanh chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực hiện

đúng theo văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

37

hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ.

38