Kế toán thuế Hải Phòng – Kế toán Hồng Anh xin gửi bạn đọc tổng hợp điểm mới nhất của Thông tư 40/2021/TT-BTC có hiệu lực từ 1/8/2021:
Thông tư 40/2021/TT-BTC có hiệu lực từ 1/8/2021(tải tại đây)
Mới đây, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT),
thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 1/8/2021.
Đối tượng áp dụng
Thông tư 40 của Bộ Tài chính quy định rõ danh mục ngành nghề tính thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm
trên doanh thu đối với từng nhóm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Cụ thể đối tượng áp dụng của Thông tư:
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả một số trường hợp sau:
a) Hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;
b) Hoạt động đại lý bán đúng giá đối với đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp của
cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp;
c) Hợp tác kinh doanh với tổ chức;
d) Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp
ứng điều kiện được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, thuế TNCN;
đ) Hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm,
dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu,
chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam;
– Cá nhân cho thuê tài sản;
– Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;
– Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân;
– Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân;
– Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân
trực tiếp ký hợp đồng đại lý bán đúng giá đối với xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp;
– Cơ quan thuế, cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
Ngoài ra, Thông tư này cũng quy định rõ, đối với trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng cho
thuê tài sản trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước đây thì không điều
chỉnh lại đối với số thuế đã khai, đã nộp theo các quy định trước ngày hiệu lực Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
Việc thông báo thời hạn nộp thuế khoán của năm 2021 thực hiện theo các
quy định trước thời điểm hiệu lực của Thông tư số 40/2021/TT-BTC đến hết kỳ tính thuế năm 2021.
DOANH THU DƯỚI 100 TRIỆU ĐỒNG/NĂM THÌ KHÔNG PHẢI NỘP THUẾ GTGT, THUẾ TNCN
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng điều kiện nộp thuế
theo phương pháp kê khai nếu cơ quan thuế đã quản lý thuế theo phương pháp
khoán trước thời điểm hiệu lực của Thông tư số 40/2021/TT-BTC và không có yêu cầu chuyến đổi phương
pháp tính thuế thì tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khoán đến hết kỳ tính thuế năm 2021.
- Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán theo hướng dẫn tại
Thông tư số 40/2021/TT-BTC và áp dụng kể từ ngày 01/8/2021 (thời điểm hiệu lực của Thông tư).
- Thông tư số 40/2021/TT-BTC cũng quy định rõ, các hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì
thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể nộp thuế theo phương pháp kê khai (áp dụng với hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh quy mô lớn hoặc lựa chọn nộp thuế theo phương pháp này), nộp thuế theo từng lần phát sinh
(áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định).
- Đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo 2 phương pháp trên thì áp dụng nộp thuế theo phương pháp khoán.
– Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý
theo quy định và không phải khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của các cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp.
LĨNH VỰC CHO CHO THUÊ NHÀ, ĐẤT, CỬA HÀNG, NHÀ XƯỞNG… CHỊU THUẾ 10%
- Thông tư mới ban hành đã đưa một số ngành nghề, lĩnh vực mới vào diện chịu thuế GTGT và chịu thuế TNCN.
Cụ thể, dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; dịch vụ may đo, giặt là; cắt tóc,
làm đầu, gội đầu; dịch vụ sửa chữa máy vi tính và các đồ
dùng gia đình có mức thuế GTGT 5% và thuế TNCN 2%.
Như vậy, tổng cộng, mức thuế đối với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ này là 7%.
– Ngoài ra, các dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán,
dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan cũng bị đánh thuế tương tự.
– Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị CNTT, viễn thông,
quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số cũng bị đánh thuế tổng cộng 7%.
- Đặc biệt, dịch vụ sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình
- cũng được đưa vào diện chịu thuế GTGT và TNCN.
Thuế suất cao nhất 10% (GTGT 5% và TNCN 5%) thuộc về lĩnh vực cho thuê tài sản gồm cho thuê nhà, đất,
cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải,
máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
Một số ngành nghề khác như dịch vụ vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; dịch vụ ăn uống;
dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị,
phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy…
sẽ có mức thuế GTGT 3% và thuế TNCN 1,5%...
———-
Hotline: 0969 463 460
Fanpage: https://www.facebook.com/DichvuketoanHaiphong
Dịch vụ kế toán Hải Phòng – Kế toán Hồng Anh chúc các bạn thành công!
